Doradztwo Podatkowe, strona 6

Zjawisko podwójnego opodatkowania ma miejsce nie tylko w sytuacji kiedy podmiot gospodarczy prowadzi działalność bądź pracuję w kliku krajach. Z obowiązkiem zapłacenia podatku dwa razy od tej samej podstawy możemy  również spotkać się w wewnątrz danego kraju.  Zjawisko podwójnego opodatkowania ma bardzo negatywny charakter i ustawodawca powinien wprowadzać różne regulacje prawne,  które będą wykluczać obowiązek płacenia dwa razy podatku.

Z  wewnętrznym podwójnym opodatkowaniem można się spotkać zarówno w przypadku podatków pośrednich w postaci VAT-u jak i akcyzy oraz podatków bezpośrednich czyli podatku dochodowego od osób prawnych i fizycznych. Przykładem mogą być produkty, na które ustawodawca nakłada podatek akcyzowy m.in. papierosy, paliwa, wyroby alkoholowe, samochody osobowe, futra, skóry futerkowe ze zwierząt szlachetnych, broń myśliwska i gazowa, produkty te podlegają także obowiązkowi zapłacenia podatku od towarów i usług powszechnie określanym podatkiem VAT. Mamy więc do czynienia z sytuacją kiedy jeden produkt podlega opodatkowaniu w dwóch momentach.

Podobna sytuacja ma miejsce w podatkach bezpośrednich w przypadku dywidend, które wypłacane są wspólnikom . W momencie kiedy spółka osiąga przychody  jako podmiot prawny odprowadza do Urzędu Skarbowego należny podatek dochodowy od osób prawnych, część osiąganego zysku jest bardzo często przeznaczana na wypłacenie dywidend wspólnikom, kwota  jaka zostanie wypłacona wspólnikom podlega opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jak więc widać ta sama kwota zostanie jeszcze raz obciążona podatkiem.

Zjawisko wewnętrznego podwójnego opodatkowania zniechęca podmioty do aktywnego działania na rynku gospodarczym zarówno tym wewnętrznym jak i zagranicznym.

Większość z Nas bierze udział w różnych grach losowych, konkursach. To ciekawe doświadczenie, które dodatkowo umożliwia pozyskanie środków pieniężnych czy też nagród rzeczowych. Niestety sprawa podatków i w tej kwestii Nas nie ominie.

Od wygranej w grze losowej potrącany jest podatek dochody. Obowiązek odprowadzenia odpowiedniej kwoty na rachunek Urzędu Skarbowego spoczywa na płatniku, podatnik zwolniony jest z rozliczania się z US, nie ma obowiązku uwzględniania wygranej w składanej deklaracji. Jeśli wygrana stanowi kwotę pieniężną podatek zostanie potrącony w momencie wypłacania nagrody z kolei jeśli jest to forma rzeczowa, odpowiednio wcześniej zostanie dokonana czynność odprowadzenia podatku.

Jeśli kwota lub wartość rzeczy nie przekracza 2 280 zł podatek dochodowy w formie ryczałtu nie zostanie odprowadzony. Również opodatkowaniu nie podlegają nagrody dla laureatów naukowych oraz sportowych, w sytuacji kiedy ich wartość nie przekracza kwoty 760 zł. Bardziej wartościowe nagrody niestety ale będą rodzić obowiązek podatkowy, kwota obciążenia podatkowego będzie płacona od całej nagrody nie od nadwyżki ponad kwotę 2 280 zł.

Płatnik rozliczając się z obowiązku podatkowego składa deklarację PIT-8AR. Na szczęście w całym tym rozliczeniu podatkowym, jakie wymagane jest przy wygranych w grach losowych, czy też nagrodach w jakiś konkursach podatnik został pominięty. Nałożenie dodatkowych obciążeń na uczestników gier losowych, konkursów spowodowałoby zmniejszenie zainteresowania wśród potencjalnych chętnych.  

Większość z Nas ma wrażenie, że podatki w Polsce funkcjonowały od zawsze. Kiedy tak naprawdę pojawiły się pierwsze podatki?

Źródła wskazują na koniec wieku X kiedy to obywatele zobowiązani byli płacić daninę kościołowi. Była to tzw. dziesięcina, która pobierana była od plonów rolnych jakie zebrane zostały przez ludność, tę formę daniny opłacali także duchowni oraz potrącana była z ziemskich dóbr zakonnych i kościelnych. Funkcjonowała także danina w postaci świętopietrzy czyli składki na rzecz papiestwa, z tytułu oddania państwa pod opiekę Stolicy Apostolskiej.

Inną formą podatków było myto, które dziś w trochę zmienionej formie funkcjonuje jako cło. Dawniej był to podatek, który pobierany był za przewożenie towarów w kontenerach, które ustawione były na szlakach celnych.

W dawnych czasach funkcjonowało również  podymie, czyli opłata pobierana za dom mieszkalny. Wielkość tej opłaty ustalana była na podstawie wielkości domu. Największe obciążenie podatkowe z tego tytułu wynosiło 1 zł z kolei największe aż 3 zł.

System podatkowy, które obecnie funkcjonuje w Polsce jest bardzo złożony i skomplikowany. Istnieje wiele rodzajów podatków, które obciążają podmioty gospodarcze. Podstawę prawną, która umożliwia nakładania obowiązkowych podatków w Polsce jest funkcjonują od dnia 17 października Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 roku. 

Podwójne opodatkowanie związane  jest z koniecznością opłacenia dwukrotnie podatku od tej samej kwoty przychodów. Taka sytuacja ma związek z międzynarodowym podwójnym opodatkowaniem, nałożeniem na podmiot podatku w dwóch ( lub kilku ) państwach. Jest to zjawisko bardzo szkodliwe dla wymiany międzynarodowej, aby mu przeciwdziałać Polska podpisuje z innymi krajami umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Obecnie podpisane zostało ponad 80 takich umów, wśród państw, które zawarły z Polską takie porozumienie można wyróżnić: Australię, Austrię, Belgię, Białoruś, Bułgarię, Chiny, Czechy, Danię, Finlandię, Francję, Hiszpanię, Holandię, Irlandię, Japonię, Kanadę, Litwę, Niemcy, Norwegię, Nową Zelandię, Portugalię, Rosję, Słowację, Szwajcarię, Szwecję, Turcję, Ukrainę, Węgry, Wielką Brytanię, Włochy, itd. Aktualna lista państw dostępna jest na stronie Ministerstwa Finansów.

Opracowane zostały dwie metody unikania podwójnego opodatkowania:

* metoda wyłączenia, która polega na tym, że jedno z państw będące stroną umowy rezygnuje z swojego roszczenia podatkowego, zwalnia podatnika od obowiązku zapłacenia podatku,

* metoda zaliczenia ( metoda odliczenia, kredyt podatkowy ) obierająca się na możliwość odliczenia przez podatnika od kwoty zobowiązania podatkowego podatku, który został już zapłacony w drugim państwie.

W praktyce często okazuje się, że rozwiązanie problemu podwójnego opodatkowania jest proces bardzo skomplikowanym.

Bardzo często podmioty gospodarcze podejmują działalność w rajach podatkowych, gdzie obciążenia podatkowe są znacznie mniejsze. Ogromne zainteresowanie spółek takim rozwiązaniem, tworzenie przez nie fikcyjnych spółek zakładanych za granicą spowodowało, że Rząd zainteresował się tym problem i podjęto działania w celu wprowadzenia zmian w przepisach podatkowych. Proponowane zmiany mają spowodować obowiązek płacenia przez podmioty podatków w Polsce nawet od kontrolowanych przez siebie zagranicznych spółek.

Nowe regulacje obejmą grupę podmiotów w skład, której wchodzą:

- spółki posiadające siedzibę lub zarząd w kraju gdzie funkcjonuje konkurencyjne opodatkowanie

- spółki posiadające siedzibę lub zarząd w krajach, które nie podpisały z Polską porozumień w sprawie podwójnego opodatkowania

Planowane zmiany mają wyrównać szansę wszystkich podatników, przeciwdziałać zjawisku unikania opodatkowania oraz zwiększyć wielkość dochodów do budżetu. Eksperci ostrzegają jednak, że proponowany projekt zmian nie jest idealny. Z płacenia podatków zostaną zwolnieni przedsiębiorcy, którzy w rajach podatkowych prowadzą „ rzeczywistą działalność gospodarczą „, obowiązek udowodnienia prowadzenia takiej działalności będzie spoczywać na przedsiębiorcy co wiązać się będzie z szeregiem formalności i koniecznością prowadzenie dodatkowej, skomplikowanej dokumentacji. Ogromną wadą jest także brak zdefiniowania pojęcia „ rzeczywista działalność gospodarcza”.

Na razie to tylko projekt, nad którym rozpoczynają się pracę, zobaczymy jako zostanie ostatecznie ukształtowany.