Doradztwo Podatkowe, strona 5

Coraz większą popularnością wśród przedsiębiorców cieszy się elektroniczna  faktura, która powoli zastępuję tradycją wersję faktury papierowej. Wiele podmiotów gospodarczych zauważa w tym rozwiązaniu kolejne zalety. Dodatkowo w wyniku nowelizacji ustawy o podatku dochodowym w regulacjach prawnych pojawiła się definicja faktury elektronicznej, co spowoduje, że znikają wszelkie wątpliwości związane z tym w jaki sposób rozumieć pojęcie " e-faktura ".

Po wprowadzeniu zmian w ustawie o VAT faktura jest to dokument w formie papierowej lub elektronicznej, sporządzony zgodnie z przepisami prawa i zawierający wszystkie niezbędne elementy jakie narzucone zostały przez ustawę.

Aby fakturę można było uznać z dokument elektroniczny przedsiębiorca musi ją wystawić w dowolnym formacie elektronicznym. Nie będzie e-fakturą faktura, która została sporządzona za pomocą specjalnego programu i przesłana drogą mailową. Obowiązek podatkowy powstanie z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi a nie jak było to wcześniej w powiązaniu z terminem wystawienia faktury. Szczegółowo opisane zostało to w art. 19 a znowelizowanej ustawy o podatku od towarów i usług.

Prawo podatkowe to gałąź prawa, która ulega ciągłym regulacjom, wynika to z mieniającej się rzeczywistości prawnej i gospodarczej.

Wszystkie wprowadzane zmiany mają na celu wyjaśnienie i uregulowanie istniejących wątpliwości w odniesieniu do poszczególnych przepisów prawa podatkowego oraz eliminacje zjawiska unikania płacenia podatków. Wydaje się jednak, że zawsze znajdą się podmioty gospodarcze, które wykorzystają istniejące prawo w taki sposób by uniknąć płacenia podatku lub przynajmniej by jego wielkość ograniczyć do minimum.

Pojawił się projekt zmian w zakresie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jedne z proponowanych zmian swoim zasięgiem obejmą odsetki, które naliczane są od pożyczek. Obecnie zgodnie z przepisami art. 16 ust. 1 pkt 60 oraz pkt 61 ustawy o CIT zaliczenie odsetek od pożyczek udzielonych podatnikom uzależnione jest od poziomu w jakim zadłużenie tych podatników przewyższa trzykrotną wartość kapitału zakładowego spółki. Jeśli zaczną obowiązywać proponowane zmiany podatnik będzie miał swobodę w wyborze metody, zgodnie z którą będzie wyznaczał maksymalny poziom odliczenia odsetek w koszty uzyskania przychodów. Podatnik będzie odnosić się do określonej procentowo wartości podatkowej aktywów wyrażonych w oparciu o ustawę o rachunkowości.

Każdy przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą musi zmierzyć się z zagadnieniem jakim są podatki. Stanowią one podstawowy dochód do budżetu państwa są więc jednym z obszarów, który podlega kontroli.

Kontroli podatkowej mogą podlegać:

»  podatnicy

»  płatnicy

»  inkasenci

»  następcy prawni podatników, płatników, inkasentów

Czynności kontrolne realizowane są przez organy pierwszej instancji zgodnie z ich właściwością. Do organów, które realizują kontrolę podatkową można zaliczyć:

⇒ naczelników urzędów skarbowych w sprawie CIT, PIT, VAT, podatek od czynności cywilno-prawnych, podatek od spadków i darowizn

⇒ naczelników urzędów celnych w sprawie podatku akcyzowego

⇒ wójtów, burmistrzów, starostów, marszałków województw w sprawie podatku od nieruchomości, od środków transportu, podatku leśnego, opłat lokalnych.

W jakim celu przeprowadzana jest kontrola podatkowa?

Kontrola podatkowa przeprowadzana jest w celu zweryfikowania czy podmiot gospodarczy w należyty sposób, zgodnie z obowiązującym przepisami prawa podatkowego dokonuje rozliczeń podatków. Zebrany materiał może stanowić dowód w trakcie prowadzenia postępowania podatkowego oraz postępowania karnoskarbowego.

Przebieg kontroli:

- rozpoczęcie kontroli następuje poprzez doręczenie podmiotowi, który zostanie objęty kontrolą lub osobie upoważnionej upoważnienia do jej przeprowadzenia oraz okazania legitymacji służbowej,

- czynności kontrolne wykonywane są w obecności jednostki kontrolowanej lub jednostki upoważnionej ( w przypadku braku takich podmiotów powołany zostaje świadek), w siedzibie kontrolowanego, miejscu przechowywania odpowiednich dokumentów, w czasie prowadzenia przez kontrolowanego działalności gospodarczej

- prowadzący kontrolę mogą wykonywać wszystkie czynności, które zgodne będą z prawem najczęściej mowa jest o analizie dokumentacji podatkowej, przeprowadzaniu oględzin, przesłuchaniu świadków, pozyskaniu opinii specjalistów,

- wynikiem przeprowadzonej kontroli jest sporządzenie protokołu z kontroli, jeśli podmiot kontrolowany nie zgadza się z ustaleniami zawartymi w protokole ma prawo do złożenia w terminie 14 dni od dnia doręczenie protokołu zastrzeżeń lub wyjaśnień wskazując jednocześnie odpowiednie dowody i wyjaśnienia.

Podatek od nieruchomości jest kolejną formą obciążenia podatkowego jaką obarczani są podatnicy. Przedmiotem opodatkowania są grunty, budynki lub ich części, budowle lub ich część związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Obowiązek opłacania podatku nieruchomości mają właściciel, użytkownik wieczysty, samoistny posiadacz.

Obowiązek opłacenia podatku powstaje z pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło nabycie prawa do przedmiotu opodatkowania lub wejście w jego posiadanie. Jeżeli obowiązek podatkowy zależny jest od istnienia budowli, budynku lub ich części zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem 1 stycznia roku następującego po roku, w którym budowa została zakończona lub rozpoczęto użytkowanie budowli, budynku zanim został ostatecznie zakończony.

Stawki podatku od nieruchomości ustalane są przez radę Gminy w drodze ustawy przy uwzględnieniu odgórnych granic stawek jakie zostały określone przez Ministra Finansów w drodze obwieszczenia. Podatnik jeśli jest osobą fizyczną ma obowiązek opłacania podatku w 4 ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego tj. do 15 marca, 15 maja, 15 września oraz 15 listopada.

W sytuacji kiedy podatnik jest osobą prawną lub jednostką organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej, zobowiązany jest odprowadzać podatek od nieruchomości za poszczególne miesiące w ratach proporcjonalnych aż do momentu trwania obowiązku podatkowego tj. do 15 dnia każdego miesiąca, za miesiąc styczeń do 31 stycznia.