System podatkowy, strona 6

Każdy przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą musi zmierzyć się z zagadnieniem jakim są podatki. Stanowią one podstawowy dochód do budżetu państwa są więc jednym z obszarów, który podlega kontroli.

Kontroli podatkowej mogą podlegać:

»  podatnicy

»  płatnicy

»  inkasenci

»  następcy prawni podatników, płatników, inkasentów

Czynności kontrolne realizowane są przez organy pierwszej instancji zgodnie z ich właściwością. Do organów, które realizują kontrolę podatkową można zaliczyć:

⇒ naczelników urzędów skarbowych w sprawie CIT, PIT, VAT, podatek od czynności cywilno-prawnych, podatek od spadków i darowizn

⇒ naczelników urzędów celnych w sprawie podatku akcyzowego

⇒ wójtów, burmistrzów, starostów, marszałków województw w sprawie podatku od nieruchomości, od środków transportu, podatku leśnego, opłat lokalnych.

W jakim celu przeprowadzana jest kontrola podatkowa?

Kontrola podatkowa przeprowadzana jest w celu zweryfikowania czy podmiot gospodarczy w należyty sposób, zgodnie z obowiązującym przepisami prawa podatkowego dokonuje rozliczeń podatków. Zebrany materiał może stanowić dowód w trakcie prowadzenia postępowania podatkowego oraz postępowania karnoskarbowego.

Przebieg kontroli:

- rozpoczęcie kontroli następuje poprzez doręczenie podmiotowi, który zostanie objęty kontrolą lub osobie upoważnionej upoważnienia do jej przeprowadzenia oraz okazania legitymacji służbowej,

- czynności kontrolne wykonywane są w obecności jednostki kontrolowanej lub jednostki upoważnionej ( w przypadku braku takich podmiotów powołany zostaje świadek), w siedzibie kontrolowanego, miejscu przechowywania odpowiednich dokumentów, w czasie prowadzenia przez kontrolowanego działalności gospodarczej

- prowadzący kontrolę mogą wykonywać wszystkie czynności, które zgodne będą z prawem najczęściej mowa jest o analizie dokumentacji podatkowej, przeprowadzaniu oględzin, przesłuchaniu świadków, pozyskaniu opinii specjalistów,

- wynikiem przeprowadzonej kontroli jest sporządzenie protokołu z kontroli, jeśli podmiot kontrolowany nie zgadza się z ustaleniami zawartymi w protokole ma prawo do złożenia w terminie 14 dni od dnia doręczenie protokołu zastrzeżeń lub wyjaśnień wskazując jednocześnie odpowiednie dowody i wyjaśnienia.

Podatek od nieruchomości jest kolejną formą obciążenia podatkowego jaką obarczani są podatnicy. Przedmiotem opodatkowania są grunty, budynki lub ich części, budowle lub ich część związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Obowiązek opłacania podatku nieruchomości mają właściciel, użytkownik wieczysty, samoistny posiadacz.

Obowiązek opłacenia podatku powstaje z pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło nabycie prawa do przedmiotu opodatkowania lub wejście w jego posiadanie. Jeżeli obowiązek podatkowy zależny jest od istnienia budowli, budynku lub ich części zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem 1 stycznia roku następującego po roku, w którym budowa została zakończona lub rozpoczęto użytkowanie budowli, budynku zanim został ostatecznie zakończony.

Stawki podatku od nieruchomości ustalane są przez radę Gminy w drodze ustawy przy uwzględnieniu odgórnych granic stawek jakie zostały określone przez Ministra Finansów w drodze obwieszczenia. Podatnik jeśli jest osobą fizyczną ma obowiązek opłacania podatku w 4 ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego tj. do 15 marca, 15 maja, 15 września oraz 15 listopada.

W sytuacji kiedy podatnik jest osobą prawną lub jednostką organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej, zobowiązany jest odprowadzać podatek od nieruchomości za poszczególne miesiące w ratach proporcjonalnych aż do momentu trwania obowiązku podatkowego tj. do 15 dnia każdego miesiąca, za miesiąc styczeń do 31 stycznia.

Zjawisko podwójnego opodatkowania ma miejsce nie tylko w sytuacji kiedy podmiot gospodarczy prowadzi działalność bądź pracuję w kliku krajach. Z obowiązkiem zapłacenia podatku dwa razy od tej samej podstawy możemy  również spotkać się w wewnątrz danego kraju.  Zjawisko podwójnego opodatkowania ma bardzo negatywny charakter i ustawodawca powinien wprowadzać różne regulacje prawne,  które będą wykluczać obowiązek płacenia dwa razy podatku.

Z  wewnętrznym podwójnym opodatkowaniem można się spotkać zarówno w przypadku podatków pośrednich w postaci VAT-u jak i akcyzy oraz podatków bezpośrednich czyli podatku dochodowego od osób prawnych i fizycznych. Przykładem mogą być produkty, na które ustawodawca nakłada podatek akcyzowy m.in. papierosy, paliwa, wyroby alkoholowe, samochody osobowe, futra, skóry futerkowe ze zwierząt szlachetnych, broń myśliwska i gazowa, produkty te podlegają także obowiązkowi zapłacenia podatku od towarów i usług powszechnie określanym podatkiem VAT. Mamy więc do czynienia z sytuacją kiedy jeden produkt podlega opodatkowaniu w dwóch momentach.

Podobna sytuacja ma miejsce w podatkach bezpośrednich w przypadku dywidend, które wypłacane są wspólnikom . W momencie kiedy spółka osiąga przychody  jako podmiot prawny odprowadza do Urzędu Skarbowego należny podatek dochodowy od osób prawnych, część osiąganego zysku jest bardzo często przeznaczana na wypłacenie dywidend wspólnikom, kwota  jaka zostanie wypłacona wspólnikom podlega opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jak więc widać ta sama kwota zostanie jeszcze raz obciążona podatkiem.

Zjawisko wewnętrznego podwójnego opodatkowania zniechęca podmioty do aktywnego działania na rynku gospodarczym zarówno tym wewnętrznym jak i zagranicznym.

Większość z Nas bierze udział w różnych grach losowych, konkursach. To ciekawe doświadczenie, które dodatkowo umożliwia pozyskanie środków pieniężnych czy też nagród rzeczowych. Niestety sprawa podatków i w tej kwestii Nas nie ominie.

Od wygranej w grze losowej potrącany jest podatek dochody. Obowiązek odprowadzenia odpowiedniej kwoty na rachunek Urzędu Skarbowego spoczywa na płatniku, podatnik zwolniony jest z rozliczania się z US, nie ma obowiązku uwzględniania wygranej w składanej deklaracji. Jeśli wygrana stanowi kwotę pieniężną podatek zostanie potrącony w momencie wypłacania nagrody z kolei jeśli jest to forma rzeczowa, odpowiednio wcześniej zostanie dokonana czynność odprowadzenia podatku.

Jeśli kwota lub wartość rzeczy nie przekracza 2 280 zł podatek dochodowy w formie ryczałtu nie zostanie odprowadzony. Również opodatkowaniu nie podlegają nagrody dla laureatów naukowych oraz sportowych, w sytuacji kiedy ich wartość nie przekracza kwoty 760 zł. Bardziej wartościowe nagrody niestety ale będą rodzić obowiązek podatkowy, kwota obciążenia podatkowego będzie płacona od całej nagrody nie od nadwyżki ponad kwotę 2 280 zł.

Płatnik rozliczając się z obowiązku podatkowego składa deklarację PIT-8AR. Na szczęście w całym tym rozliczeniu podatkowym, jakie wymagane jest przy wygranych w grach losowych, czy też nagrodach w jakiś konkursach podatnik został pominięty. Nałożenie dodatkowych obciążeń na uczestników gier losowych, konkursów spowodowałoby zmniejszenie zainteresowania wśród potencjalnych chętnych.