System podatkowy, strona 4

Prowadząc działalność gospodarczą przedsiębiorcy zobowiązani są do odprowadzania do Urzędu Skarbowego należnego podatku dochodowego. Działalność gospodarczą można prowadzić w różnej formie. Bardzo często przedsiębiorcy decydują się na założenie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością z uwagi na fakt, że założenie takiej spółki nie wymaga dużego nakładu finansowego ( kapitał zakładowy spółki z o.o. wynosi 5000 zł ) oraz spółka umożliwia ograniczenie odpowiedzialności wspólników spółki.

Jak wygląda strona podatkowa takiej spółki?

Spółka z o.o. jest spółką, która posiada osobowość prawną a co za tym idzie zobowiązana jest opłacać podatek od osób prawnych ( podatek CIT ). Spółka od uzyskanych dochodów będzie odprowadzać podatek. Równocześnie wspólnicy spółki, którzy otrzymają wynagrodzenia w formie dywidendy jako osoby fizyczne od takiej kwoty odprowadzać będą podatek od osób fizycznych. W ten sposób spółka z o.o. podlega podwójnemu opodatkowaniu.

Aby uniknąć tego zjawisko przedsiębiorcy coraz częściej łączą spółkę z o.o. z spółką komandytową w celu dokonania optymalizacji podatkowej.

W 2015 roku księgi podatkowe oraz dowody księgowe podmioty gospodarcze zobowiązane będą sporządzać w jednolitej, edytowalnej formie elektronicznej. Takie założenie przewiduje nowelizacja Ordynacji Podatkowej.

Organy podatkowe będą miały prawo żądać wyciągu z ksiąg podatkowych i dowodów księgowych, jeśli podatnik będzie prowadził księgi rachunkowe za pośrednictwem programu informatycznego. Takie prawo będzie przysługiwać organom podatkowym w przypadku postępowań podatkowych, przeprowadzanych kontroli podatkowych a także czynności sprawdzających.

Proponowane zmiany mają się przyczynić do obniżenia kosztów wypełniania obowiązków podatkowych i funkcjonowania administracji podatkowej.

Księgi podatkowe oraz dowody księgowe w wersji elektronicznej mają umożliwić łatwiejszy dostęp do danych a co za tym idzie mają usprawnić przeprowadzanie kontroli, dokonywania analiz.

Zmiany mają zostać wprowadzone na podstawie założenia projektu ustawy o zmianie Ordynacji Podatkowej oraz innych ustaw z dnia 2 grudnia 2013 roku.

Nadpłata podatku powstaje w momencie gdy podatnik, który zobowiązany jest do świadczenia z tytułu określonego podatku ureguluje kwotę wyższą od kwoty należnej lub zapłaci kwotę podatku, mimo że nie miał takiego obowiązku.

Przepisy Ordynacji Podatkowej ściśle określają moment powstania nadpłaty:

→  uregulowanie przez podatnika podatku nienależnego lub w wysokości większej od należnej,

→  pobranie przez płatnika podatku nienależnego lub wysokości większej od należnej,

→  zapłata przez płatnika lub inkasenta należności, która wynika z decyzji, jeżeli należność została określona nienależnie lub w większej wysokości,

→  wpłacenie przez płatnika lun inkasenta podatku w większej wysokości od podatku jaki został pobrany,

→  złożenie korekty deklaracji od podatku VAT, która obniżać będzie wysokość zobowiązania podatkowego w następstwie zwiększenia kwoty podatku naliczonego w oparciu o przepisy podatku od towarów i usług.

Kwota nadpłaty podatku wraz z oprocentowaniem podlegają zaliczeniu na poczet zaległości podatkowych, w przypadku braku takich zaległości są zwracane, chyba, że podatnik złożyć wniosek o zaliczenie nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych.

Jeśli spółka otrzyma zwrot nadpłaty nie będzie to stanowić kategorii przychodu w oparciu o ustawę o podatku dochodowym.

Ministerstwo Finansów postanowiło zwrócić uwagę na kwestie regulowania zaległości podatkowych. Pojawił się projekt nowelizacji ordynacji podatkowej, który przewiduje profity dla podmiotów gospodarczych, którzy będą wyrażać chcę samodzielnego regulowania zobowiązań podatkowych.

Jeśli podatnik z własnej inicjatywy ujawni i ureguluje podatkowe zaległości odsetki za zwłokę będą w tym przypadku wynosić tylko 50% stawki podstawowej. 

Jednocześnie w sytuacji podmiotów, które opornie regulują swoje zobowiązania podatkowe planuje się zwiększenie stawki podwyższonej do poziomu 200% stawki podstawowej. Dotyczyć to będzie tylko podatników VAT, akcyzy oraz dłużników celnych.

Według resortu finansów obecnie obowiązująca stawka odsetek za zwłokę w wysokości 75 % stawki podatkowej jest za niska i nie motywuje odpowiednio podatników do terminowego regulowania zobowiązań podatkowych. Proponowane zmiany mają zacząć funkcjonować w 2015 roku. 

Jak wpłyną na zachowanie podatników?  

Podatki stanowią cenne źródło dochodów do budżetu państwa, najchętniej narzucane byłyby jak najwyższe stawki podatków żeby osiągać jak najwyższe strumienie wpływów do budżetu państwa, w praktyce jednak tak się nie da. Po pierwsze poziom niezadowolenia społeczeństwa byłby tak wysoki, że nie wiadomo czy państwo byłoby w stanie uporać się z takim problem.

Z drugiej strony z kolei zgodnie z prawem Laffera zależność większe stawki podatku większe wpływy do budżetu państwa nie koniecznie ma miejsce.

Prawo Laffera mówi, że w sytuacji kiedy stawki podatku zaczynają rosnąć, to wzrost wpływów do budżetu państwa następuje tylko do określonego momentu, po którym każde kolejne podwyższenie stawki podatkowej będzie powodować zmniejszenie wielkości wpływów podatkowych.

Obywatele w skrajnej sytuacji kiedy mieliby obowiązek odprowadzić do budżetu państwa podatek w wysokości 100% nie zdecydowaliby się na zatrudnienie bo byłoby to zwyczajnie nieopłacalne.

Państwo określając stawki podatku powinno brać pod uwagę wiele czynników nie tylko kwestie związane z wielkością wpływów do budżetu.