System podatkowy, strona 8

Prawo podatkowe to szereg skomplikowanych zagadnień, które bardzo często nie są zrozumiałe dla podatników. Co zrobić jeśli nie jesteśmy pewni naszej interpretacji danego przepisu, a nie zastosowanie się do regulacji spowoduje nieprzyjemne konsekwencję?

Rozwiązaniem takiego problemu jest wykorzystanie prawa podatnika do indywidualnej interpretacji. Wydawana jest w imieniu Ministra Finansów i ma na celu nakierowanie i wyjaśnienie podatnikowi wątpliwych przepisów. Prawo do takiej interpretacji ma każdy zainteresowany, nawet jednostki, które nie mają miejsca zamieszkania i siedziby na terytorium Polski. Podstawą do skierowania wniosku o wydanie takiej interpretacji jest wątpliwość co do zaistniałego zdarzenia lub zdarzenia przyszłego, które może wywołać określone konsekwencje w rozumieniu prawa podatkowego.

Należy osobiście lub za pomocą poczty złożyć wniosek na formularzu ORD-IN, ORD-IN/A. Organami, które uprawnione są do wydawania takiej interpretacji są Dyrektorzy Izb Skarbowych. Niestety jeśli podatnik wyrazi potrzebę otrzymania interpretacji indywidualnej musi ponieść opłatę w wysokości 40 zł od każdego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego, które stało się przedmiotem złożonego wniosku.

Taka interpretacja powinna zostać wydana bez zbędnej zwłoki, przepisy Ordynacji Podatkowej wskazuję termin nie później niż 3 miesiące do otrzymania wniosku.

Czy warto korzystać z prawa do indywidualnej interpretacji ?

Jeśli pojawia się groźba poważnych konsekwencji wynikających z niewłaściwego zastosowania się do przepisów podatkowych warto skorzystać z takiej możliwości ze względu na fakt, że zastosowanie się do wydanej interpretacji ( przed jej zmianą lub uchyleniem przez Sąd) nie może zaszkodzić wnioskodawcy.  

Kolejną kategorią ważną dla podmiotów prowadzących działalność gospodarczą są koszty. Podobnie jak w przypadku przychodów również i koszty w inny sposób ujmowane są według prawa bilansowego oraz prawa podatkowego.

Koszty w ujęciu podatkowym nie mają definicji, jak zwykle to bywa w prawie podatkowym pojawiają się wyliczenia, które określają czy dana pozycja jest kosztem czy nie. W ujęciu podatkowym funkcjonuje inne nazewnictwo koszt ujmowany jest jako koszt uzyskania przychodu. Jednostka ma możliwość odliczyć koszt, który związany jest z danym rokiem podatkowym:

•   koszty związane z rokiem podatkowym, które towarzyszyły osiąganym przychodom

•   koszty wygenerowane w poprzednich latach związane z przychodami roku podatkowego

•   zarachowane koszty, które nie zostały jeszcze poniesione ale wiążą się z rokiem podatkowym

Prawo podatkowe nie uznaje kosztów, które związane są z :

•   wydatkami poniesionymi na zakup aktywów trwałych

•   karami, sankcjami wynikającymi z nie zastosowanie się do umowy, nie spełnienie określonych czynności

•   sferą rozrachunków z innymi podmiotami

Ustawodawca ustala także listę kosztów, które określane są mianem nieuzasadnionych, takie koszty nie należy brać pod uwagę przy obliczaniu dochodu jednostki.

Przed przedsiębiorcą trudne zadanie bo musi pamiętać o tym aby odpowiednie pozycję kosztów wziąć pod uwagę, nie dokonać błędnej klasyfikacji bo to będzie się wiązać  z koniecznością dokonania korekty.  

Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą mają świadomość, że prawo bilansowe różni się od prawa podatkowego tj. niektóre kategorię przychodów i kosztów nie koniecznie stanowić będą przychody i koszty zgodnie z ujęciem podatkowym.

Regulacje określające jakie przychody uznawane są przez prawo podatkowe zostały zawarte w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych z dnia 15 lutego 1992roku. Kategorię przychodów, które uznawane są przez prawo podatkowe to między innymi:

»   otrzymane pieniądze

»   otrzymane nieodpłatnie zasoby majątkowe, prawa majątkowe ( wyłączenie dotyczy zakładów budżetowych, spółek użyteczności publicznej, jednostek samorządu terytorialnego )

»   kwoty zobowiązań, które zostały umorzone lub nastąpiło ich przedawnienie ( wyłączenie pożyczek z Funduszu Pracy, pożyczek bankowych umorzonych w ugodowym postępowaniu )

»   wartość zwróconych pożyczek, które wcześniej zostały już zaliczone do grupy nieściągalnych lub umorzonych

»   wartość nominalna akcji, udziałów, wkładów

»   kwota wynagrodzenia, którą otrzymał podatnik w procesie umorzenia akcji

Obok kategorii przychodów, które są zaliczane przez prawo podatkowe jest wiele pozycji, które ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyłącza z pozycji przychodów:

»   zaliczki pobrane na poczet przyszłych dostaw

»   kwoty naliczonych ale nie otrzymanych odsetek

»   przychody, które otrzymane zostały w celu utworzenia lub zwiększenia kapitału zakładowego

»   nominalną wartość akcji

»   rezerwy

»   wiele innych pozycji 

Prawo podatkowe jest bardzo charakterystyczne, ponieważ nie podaje ogólnej definicji jaką powinny się kierować podmioty gospodarcze stosuje natomiast wyliczenia. Czasem ciężko odnaleźć się w tych wszystkich zapisach i dokonać odpowiedniego podziału przychodów szczególnie w przypadku prowadzenia działalności gospodarczej.

Odpowiednim rozwiązaniem w takiej sytuacji jest skorzystanie z pomocy doradcy podatkowego, który udzieli odpowiednich rad. 

          
Kiedy podatnik zachowuje się dziwnie i Urząd Skarbowy ma wątpliwości co do jego prawdziwych intencji pojawia się wywiad skarbowy. Jest to szczególna forma kontroli skarbowej, która ma na celu zgromadzenie informacji na temat podmiotu gospodarczego.

Wywiad skarbowy jest to jednostka, która podlega Ministerstwu Finansów. Nadrzędnym zadaniem tej jednostki organizacyjnej jest pozyskiwanie, gromadzenie, wykorzystywanie zdobytych informacji na temat dochodów, obrotów, praw majątkowych, które poddawane są kontroli skarbowej. Tylko wywiad skarbowy ma w swoich kompetencjach zapobieganie i ujawnianie przestępstw skarbowych. Tak więc oszuści skarbowi strzeżcie się wywiadu skarbowego!

Sposób działania wywiadu skarbowego:

•   pracownicy wywiadu mają prawo do rejestrowania zdarzeń oraz dźwięków im towarzyszących w miejscach publicznych z zastrzeżeniem wykonywania tych czynności podczas prac operacyjno – rozpoznawczych

•   mają możliwość wykorzystywać informacje, o których mowa w ustawie o prawie telekomunikacyjnym oraz wynikające z usług pocztowych

•   prowadzi współprace z innymi organami, służbami, instytucjami skarbowymi

•   pracownik wywiadu skarbowego ma prawo do zastosowania środków bezpośredniego przymusu oraz może posiadać i używać broń palną ( w ściśle określonych sytuacjach )

Coraz częściej dochodzi do oszustw podatkowych, które uszczuplają budżet państwa polskiego. Do nie dawna faworytem w tej dziedzinie były pręty stalowe obecnie na czołówce listy znajduje się handel telefonami. Według danych unijnego urzędu statystycznego w roku 2012 do Polski przywieziono telefony komórkowe, których wartość była równa 1,4 mld euro. Z kolei z danych jakie posiada Polska wartość tych telefonów to około 1 mld euro. Występująca rozbieżność to aż 400 mln euro. Różnice te cały czas się zwiększają i stanowią bardzo poważny problem dla państwa. Opinie ekspertów są zgodne, że takie zjawisko dowodzi na to, że handel jaki prowadzony jest między Polską a innymi krajami Unii Europejskiej nie jest rejestrowany przez polską administrację rządową, czego konsekwencją jest brak opodatkowania podatkiem od towarów i usług ( podatkiem VAT ) .

W gronie oszustów znajdują się firmy, które funkcjonują na polskim rynku bardzo krótko, najczęściej powstają w celu dokonania tylko kilku transakcji. Takich firm pojawia się coraz więcej i zjawisko zaczyna nabierać na sile.

Czy jest jakiś sposób aby walczyć z oszustami podatkowymi?

Eksperci uważają, że takim sposobem będzie tzw. przepis o odwróconym lub solidarnym VAT, który  powinien objąć swoim zasięgiem handel telefonami komórkowymi.

Ten sposób wykorzystano już  w sprawie przekrętów związanych z prętami stalowymi i zjawisko ucichło.

Zawsze będzie tak, że jedne podmioty zgodnie z prawem będą opłacać należny podatek, inne tej czynności będą unikać. Pokrzywdzone w takiej sytuacji są nie tylko podmioty, które regulująca zobowiązania podatkowe ale także całe państwo, bo jak wiadomo dochody z podatków są największym wpływem zasilającym budżet państwa.