Podatek jako koszt uzyskania przychodu
Przedsiębiorcy zobowiązani są do opłacania zobowiązań podatkowych z różnych tytułów, bardzo często niestety zdarza się, że stanowi to dla podmiotu gospodarczego bardzo duże obciążenie finansowe. W przypadku niektórych rodzajów podatków przedsiębiorca ma możliwość zaliczenia ich do kategorii kosztów uzyskania przychodów, tym samym rekompensując sobie poniesione nakłady finansowe.
Istnieje odgórnie ustalona przez ustawodawcę lista podatków, których nigdy przedsiębiorca nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów:
• podatek dochodowy,
• podatek od spadków i darowizn,
• podatek od towarów i usług z pewnymi wyjątkami,
• podatek akcyzowy od ubytków wyrobów akcyzowych
Inne kategorie podatków, które nie zostały wymienione przez ustawodawcę mogą być ujęte jako koszty uzyskania przychodu w prowadzonej działalności gospodarczej pod warunkiem, że służą one osiągnięciu przychodów lub zachowaniu zabezpieczenia źródła przychodów.
Problem VAT-u. Kiedy można go zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu?
Podatek VAT naliczony jest kosztem uzyskania przychodu pod pewnymi warunkami:
• jeżeli podatnik jest zwolniony od VAT lub nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo odprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych od tego podatku,
• w tej części, w której zgodnie z przepisami o VAT podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy tego podatku (pod warunkiem, że podatek VAT naliczony nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej).
Podatek VAT należny jest kosztem uzyskania przychodu pod pewnymi warunkami:
• w przypadku importu usług oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, jeżeli nie stanowi on podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o VAT (kosztem nie jest jednak podatek należny w części przekraczającej kwotę podatku od nabycia tych towarów i usług, która mogłaby stanowić podatek naliczony w rozumieniu przepisów o VAT),
• w przypadku przekazania lub zużycia przez podatnika towarów lub świadczenia usług na potrzeby reprezentacji i reklamy (kosztem jest VAT obliczony zgodnie z odrębnymi przepisami),
• od nieodpłatnie przekazanych towarów w przypadku, gdy wyłącznym warunkiem ich przekazania jest uprzednie nabycie przez otrzymującego towarów lub usług od przekazującego w określonej ilości lub wartości (kosztem jest VAT obliczony zgodnie z odrębnymi przepisami).